Суд Подтвердил Обоснованность Включения В Состав Расходов По Ндфл Стоимость Квартиры, Изъятой У Налогоплательщика По Программе Ликвидации Ветхого Жиль

Опубликованно: 09/03/2010 |Комментарии: 0 | Показы: 27 |

Суд подтвердил обоснованность включения в состав расходов по НДФЛ стоимость квартиры, изъятой у налогоплательщика по программе ликвидации ветхого жилья.

Центр структурирования бизнеса и налоговой безопасности выиграл непростой спор с налоговой инспекцией в районном суде.

Ситуация выглядела следующим образом:

Гражданин в далеком 1998 г. купил двухкомнатную квартиру за 100 000,00 руб.

Спустя 10 лет дом, в котором было расположено приобретенное жилье, попал под действие муниципальной программы сноса ветхого и аварийного жилья. Во исполнение данной программы администрация города взамен изымаемой квартиры из ветхого жилфонда предоставила гражданину новое равноценное жилье, пописав соответствующее соглашение.

По истечении 5 месяцев, нуждаясь в деньгах, гражданин продал полученное от городской администрации жилье.

Как честный налогоплательщик гражданин задекларировал доход от продажи квартиры, указав при этом в налоговой декларации, что для получения данного дохода им были понесены расходы размере стоимости изъятой квартиры.

И действительно, согласно пункта 8 статьи 32 Жилищного кодекса РФ, если собственник изымаемого ветхого жилья не желает получить выкупную стоимость, то по соглашению с муниципальными властями такому гражданину может быть предоставленное равноценное жилое помещение.

Таким образом, если при мене изымаемого у гражданина помещения на предоставляемое ему муниципалитетом жилье не производится доплаты, то стоимость двух участвующих в обмене квартир признается равной, а стоимость изымаемого жилья - тем самым расходом, который учитывается при налогообложении.

Налоговый орган во время проведения камеральной налоговой проверки не усмотрел никакой равноценности участвовавших в обмене квартир, поскольку купленная в 1998 г. за 100 000,00 руб. квартира никак не может быть равна предоставленному городской администрацией в 2008 г. жилью, экспертная оценка стоимости которого составляет уже несколько миллионов. К тому же, по мнению налоговой инспекции, соглашение между собственником ветхого жилья и городской властью не может быть отнесено к договору мены, иначе бы оно так и называлось - договор мены. Максимум, на что праве был претендовать налогоплательщик в рассматриваемом случае, так это на имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. руб., на который возможно уменьшить доход, полученный от продажи квартиры, срок владения которой составляет менее 3 лет.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности.

С позицией налогоплательщика не согласились и вышестоящие налоговые органы – Управление ФНС России по Свердловской области и Федеральная налоговая службы, в которые гражданин обращался с жалобами, пытаясь в досудебном порядке урегулировать спор.

Первоначальное обращение в районный суд также не принесло налогоплательщику никакого облегчения, поскольку уже на предварительном заседании дело было прекращено за неподведомственностью. Судья районного суда посчитала, что дело подлежит рассмотрению в арбитражном суде. С точки зрения судьи, хоть налогоплательщик и был привлечен к ответственности по деятельности, не связанной с предпринимательской (разовая продажа квартиры), но поскольку имеет при этом статус индивидуального предпринимателя, то исходя из состава сторон спора (налоговая инспекция и предприниматель), дело стоит рассматривать в арбитражном суде.

Опровергнуть выводы районного суда удалось только в областном суде, который вернул дело на новое рассмотрение в нижестоящий суд.

При новом рассмотрении уже новый судья районного суда счел доводы налогоплательщика убедительными и полностью отменил решение налогового органа, подтвердив примененный гражданином порядок учета расходов.

Испытано на себе.

Кому надо знать: бухгалтеру, юристу.

С 01 января 2010 г. вступила в действие новая редакция подпункта 1 п.1 ст.212 НК РФ, устанавливающая обязанность налогоплательщика-физического лица подтверждать право на освобождение от налогообложения НДФЛ материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование займами (кредитами), выданными на строительство или приобретение жилого дома (квартиры).

Напомним, что доход в виде материальной выгоды не облагается НДФЛ в том случае, если у налогоплательщика имеется право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подп.2 п.1 ст.220 НК РФ.

Ранее освобождение от налогообложения происходило автоматически: достаточно было представить займодавцу документы, подтверждающие приобретение жилья, для покупки которого выдавался займ.

Однако сейчас правила изменились, и налогоплательщик обязан подтвердить наличие у него права на получение имущественного налогового вычета специальным образом, а именно в порядке, предусмотренном п.3 ст.220 НК РФ.

Данная правовая норма касается получения налогоплательщиком в налоговом органе уведомления по утвержденной форме, которое и должно, по замыслу заканодателя, являться единственным легитимным потверждением права на пользование налоговой льготой.

Казалось бы, в теории все понятно: налогоплательщик обращается в ИФНС, та выдает ему уведомление, которое работник передает налоговому агенту как основание для освобождения от налогообложения материальной выгоды в виде экономии на процентах.

Однако практика, как известно, часто выбирает свой путь.

Так, у одного из сотрудников нашей компании имеется непогашенный беспроцентный целевой займ, выданный на приобретение жилья. Ранее налоговый агент-займодавец не облагал доходы данного физического лица, поскольку в его распоряжении имелись копии правоустанавливающие документов, подтверждающих целевое использование займа.

Однако у работодателя в начале 2010 г. началась выездная налоговая проверка, в ходе которой инспекторы затребовали документальное подтверждение наличия у работников, которым предоставлены беспроцентные целевые займы, права на имущественный налоговый вычет.

Что интересно, аргументы налогоплательщика-работника о том, что в данном случае такое требование неправомерно, поскольку новая редакция подп.1 п.1 ст.212 НК РФ действует только с 2010 г., а проверка проводится в отношении 2007-2009 гг., действия на возымела. Более того, бухгалтерия предприятия, не делая соориться с ИФНС, также встала на сторону проверяющих.

Нашему сотруднику ничего не оставалось, как обратиться в налоговый орган по месту жительства с просьбой предоставить уведомление о наличии права на имущественный налоговый вычет.

А теперь внимание! Полагаете, что гражданин получил такое уведомление? Ничего подобного!

Проконсультировавшись с Управлением ФНС по Свердловской области, руководитель отдела камеральных проверок поросила нашего сотрудника оформить запрос в свободной форме, на освновании которого, в свою очередь, подготовила справку о том, в какой сумме имущественный вычет был использован в предыдущие налоговые периоды, и в какой сумме он перешел на 2010 год.

Конечно, в данном случае для налогоплательщика все закончилось благополучно, и проверяющие приняли такую справку в свободной форме в качестве подтверждения права на налоговую льготу.

Однако нельзя исключить ситуации, когда в ходе налоговой проверки будут истребоваться имеенно уведомления, а работники будут получать отказы от выдачи такого уведомления и будут вынуждены необоснованно платить НДФЛ.

Вопросы и Ответы

Спросить
200 Осталось символов:
Оценить
  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5
  • 0 голос(ов)
    Источник статьи: http://www.rusarticles.com/nalogovoe-pravo-statya/sud-podtverdil-obosnovannost-vklyucheniya-v-sostav-rasxodov-po-ndfl-stoimost-kvartiry-izyatoj-u-nalogoplatelshhika-po-programme-likvidacii-vetxogo-zhil-1961924.html

    Метки:

    новая редакция нк рф

    ,

    ст 212 нк

    ,

    налоговый кодекс

    Irina Urchenko

    Минфин РФ в своем письме от 04.06.12 № 03-02-07/1-134 высказался о наличии у налоговиков обязанности по предоставлению налогоплательщику информации о соблюдении его контрагентами налогового законодательства.

    От: Irina Urchenkol Закон и Право> Налоговое правоl 12/07/2012 lПоказы: 27

    Подробное описание налогов на покупку недвижимости и земли в Италии. Консалтинговая компания «Trade & Consulting sas», ведущая компания в области бизнес-иммиграции в Италию, была основана в 2002 году Пиффари Валерией, которая живет и работает в Италии с 1987 года. Опыт, полученный главой компании за двадцать три года жизни в этой стране позволяет решать любые проблемы, связанные с иммиграцией в Италию и ведением бизнеса в этой стране.

    От: Trade & Consulting sasl Закон и Право> Налоговое правоl 26/06/2012 lПоказы: 17

    Своеобразной особенностью прав юридических лиц является их право на возмещение НДС для чего, соответственно, проводится налоговой инспекцией камеральная проверка.

    От: компания Ортопедияl Закон и Право> Налоговое правоl 23/05/2012 lПоказы: 35
    Irina Urchenko

    В практике хозяйственных отношений возникновение конфликтов и спорных ситуаций не является редкостью. Самый лучший способ разрешить конфликт – это найти компромиссное решение без обращения в суд, договориться, пусть даже в чем-то уступив друг другу и отказавшись от части притязаний. В целом обе стороны в этом случае выигрывают и экономят деньги и прочие ресурсы.

    От: Irina Urchenkol Закон и Право> Налоговое правоl 21/05/2012 lПоказы: 24

    Мы уже писали в нашей предыдущей статье про новозеландские Look-through компании, или «Просматриваемая» компания или Look-through company (в дальнейшем мы просто будет называть ее LTC, нам кажется что так звучит красивее). Этот вид компаний сразу стал популярен у бизнесменов, ведущих бизнес на международном уровне, и мы регулярно получаем различные вопросы об особенностях их функционирования и целесообразности использования в той или иной ситуации. Поэтому мы решили написать еще раз о LTC.

    От: Yulial Закон и Право> Налоговое правоl 13/02/2012 lПоказы: 46

    Как доказать, что основное средство используется в условиях агрессивной среды и амортизацию по нему можно начислять с учетом повышающего коэффициента В каких случаях суды отказывают налогоплательщикам в праве на ускоренную амортизацию даже при условии, что представлены подтверждающие документы Можно ли применять повышающий коэффициент, если основное средство изготовлено специально для использования в агрессивной среде

    От: владимир Марлинl Закон и Право> Налоговое правоl 15/12/2011 lПоказы: 31

    Статья 138 из налогового кодекса Украины о составе расходов и порядке их признания.

    От: Александрl Закон и Право> Налоговое правоl 11/10/2011 lПоказы: 36

    С 1 октября 2011 г. ряд положений гл. 21 НК РФ действует в новой редакции. Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 19.07.20011 № 245-ФЗ. Изменения коснулись ряда положений, которые ранее на практике вызывали вопросы. Так, изменился порядок

    От: владимир Марлинl Закон и Право> Налоговое правоl 15/09/2011 lПоказы: 28

    В момент своего появления, душевые кабинки задумывались как дополнение к обычным ваннам, однако душевые кабинки составляют серьезную конкуренцию, а иногда и вовсе вытесняют ванны из небольших помещений, освободив драгоценную площадь для шкафчиков и прочей ванной мебели. Душевые кабины делают приём водных процедур более быстрым и удобным. Учеными доказано, что водные процедуры в душевой кабине гораздо менее травматичны чем в скользкой ванне. Специальный состав, которым покрывается пол душевой к

    От: skiagrafl Обустройство быта> Дизайн и интерьерl 07/10/2010 lПоказы: 18

    Душевая кабина может не только заменить, но и удачно дополнить ванну. В современном мире каждый человек заботится о своем здоровье и комфорте и , конечно не упускает возможности купить душевую кабину или ее варианты. Они позволяют не только сохранять себя в чистоте и ухаживать за своим телом, но и заряжают энергией, избавляют от стресса и сохраняют здоровье. Но выбор душевой кабины не так тривиален, как кажется со стороны.

    От: skiagrafl Обустройство быта> Дизайн и интерьерl 07/10/2010 lПоказы: 33

    Но выход все-таки есть. Душевые ограждения с текстильными шторами "Авант" - простые как обычные душевые шторки и удобные как герметично закрывающиеся кабины душевые.

    От: skiagrafl Обустройство быта> Дизайн и интерьерl 07/10/2010 lПоказы: 15

    Ни для кого не является секретом, что налоговый орган, проводящий выездные налоговые проверки, вправе включить в состав проверяющей группы сотрудников внутренних дел (далее будем их называть сотрудниками Управления по налоговым преступлениям (УНП). Делается это, прежде всего, по двум причинам: во-первых, проведение проверки может представлять угрозу жизни или здоровью специалистам налогового органа, и, во-вторых, участие сотрудника УНП требуется для осуществления последним конкретных оперативно-

    От: skiagrafl Закон и Право> Налоговое правоl 24/04/2010 lПоказы: 35

    Хорошо знакомое всем выражение о том, что «болезнь легче предотвратить, чем лечить», как нельзя лучше подходит и к налоговым спорам. Действительно, порою затраты на разрешение налогового спора несоизмеримо выше затрат по недопущению возникновения спорной ситуации, а иногда недопущение спора является единственным вариантом «победить» в абсолютно бесперспективном, с правовой точки зрения, споре. В настоящей статье мы попытаемся смоделировать такие проблемные ситуации и возможные пути их решения.

    От: skiagrafl Закон и Право> Налоговое правоl 24/04/2010 lПоказы: 20

    Это сладкое слово «банкротство». Экономические резоны банкротства предприятий по их собственной инициативе достаточно очевидны, да и сами «фигуранты» не пытаются их скрыть: объявление о несостоятельности в ситуации стагнации большинства рынков рассматривается игроками, прежде всего, как попытка «перевести дух» и получить временной гандикап в расчетах с кредиторами и бюджетом, направленная на сохранение имеющихся активов, предотвращение остановки оперативной деятельности, финансовое оздоровление.

    От: skiagrafl Закон и Право> Налоговое правоl 10/03/2010 lПоказы: 38

    Ликвидация компании зачастую рассматривается собственниками бизнеса как панацея от множества проблем: начиная со снятия возможных или уже вполне реальных налоговых претензий и заканчивая банальным нежеланием погасить задолженность перед контрагентами.

    От: skiagrafl Закон и Право> Налоговое правоl 10/03/2010 lПоказы: 41

    Прошло два месяца с момента вступления в силу изменений в Налоговый, Уголовный и Уголовно-процессуальный кодексы, касающихся изменения порядка привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления. И уже можно подвести первые итоги их практического претворения в жизнь.

    От: skiagrafl Закон и Право> Налоговое правоl 09/03/2010 lПоказы: 38

    Обсудить статью

    Блок автора
    Категории статей
    Quantcast