Доходы Малого Предприятия — Это Ваши Расходы

Интересен вопрос с малыми предприятиями при бюджетных учреждениях. Ряд предприятий, созданных на базе ликвидированных, налогообложению подлежат на общих основаниях. Но для предприятий, созданных при бюджетных учреждениях, законодательством ставки налогообложения еще не предусмотрены. Довольно хитрый вопрос об определении доли уставного фонда при создании малого предприятия. Общественные организации, согласно союзному законодательству, облагаются 35-процентной ставкой налога от прибыли, кооперативы (их определенные, как мы говорили выше, виды) — 45 процентов. Значит, при создании малого предприятия выгодно взять свыше 50 процентов денег у общественной организации. Итак, у малого предприятия два учредителя — кооператив и общественная организация. Но следует помнить, что прибыль делится не обязательно в соответствии с долей в уставном фонде.

В Законе не сказано, что понимать под коммерческим предприятием общественной организации. По размерам ли уставного фонда, по характеру деятельности или по характеру распределения прибыли. Это тот случай, когда действительно можно выгодно использовать «крышу». В многочисленных общественных организациях, созданных в годы застоя, накопилось немало денег, которым нынешние функционеры часто не могут найти достойное применение. Поэтому нередко кладут их в банки на депозит под 12-15 процентов (эта величина непостоянна). А почему бы не убедить их вложить эти средства под более высокие проценты (пусть хотя бы на 3-5 процентов больше, чем на депозите) в какое-либо выгодное дело, создав для его воплощения малое предприятие при этой организации? Пусть уставной фонд общественной организации составит хоть 95 процентов, а ваш — только 5. Нигде не запрещено оговорить распределение прибыли между вашим малым предприятием (или вами индивидуально) и общественной организацией соответственно 80 и 20 процентов. Таким образом, вы не только получите основные средства для развития на начальном этапе, но и в дальнейшем по мере роста объемов будете выигрывать на более низкой ставке налога. Причем вы можете условиться, чтобы, быстро вернув вашей «крыше» вложенные ею средства с хорошим процентом прибыли, в дальнейшем направлять данной общественной организации лишь один процент доходов.

Но изначальные льготы по ставкам налогообложения сохранятся, ибо учредители остались прежние. Таким образом, человек, думающий о том, как избежать излишнего налогообложения, должен «свежим глазом» взглянуть на все действующие законы и нормативные акты. В широком плане это означает просто более умело использовать экономический и юридический механизмы. Так, например, следует помнить, что все работы, связанные с товарным знаком, не облагаются для совместного предприятия налогом. Значит, нужно при образовании СП найти этот знак и в дальнейшем придумывать работы, с ним связанные. Допустим, СП хочет распространить свои эмблемы в других странах. Оно производит определенные работы, затрачивает ресурсы, оплачивает работу людям и т. д. и т. д. А взамен этого предприятие, получившее от вас товарный знак вместе с подарком, тоже поступит — по предварительной договоренности — таким же образом. Такие обмены, связанные с товарным знаком, подарки, доходы налогом не облагаются. Товарные знаки могут участвовать в аукционах. Значит, следует хорошо подумать, что предприятие при создании назовет товарным знаком. Знаком могут быть и флаги, и товарные марки, и даже реликвии с каким-то драгоценным камнем. Например, совместное предприятие «Аметист» избрало в качестве знака-символа камень аметист. Потом СП на совершенно законном основании продало драгоценный камень на аукционе, а прибыль от его продажи налогом не облагается, ибо она связана с товарным знаком предприятия.

С этой же точки зрения, давайте еще раз взглянем на постановление «О мерах по созданию и развитию малых предприятий». Обратите, например, внимание на пункт 14, указывающий, что предприятиям и организациям при создании на базе структурных единиц (подразделений) малых предприятий надлежит обеспечивать последние материально-техническими ресурсами, в том числе за счет части лимитов на централизованно распределяемые материально-технические ресурсы, в порядке, определенном учредительными актами (документами) и уставом малого предприятия. Таким образом, вы как руководитель предприятия можете выделить в самостоятельное малое предприятие наиболее рентабельный цех (по союзным нормам численностью работающих до 200 человек, по республиканским — до 50) и передать для его развития необходимые фонды.

Казалось бы, что изменилось. Между тем, изменилось многое. Так, если вы обычное «нормальное» предприятие, то вы можете выделять средства на свое развитие лишь после полного расчета с государством — после платы налогов на прибыль. Чем успешнее вы будете развиваться, тем больше прибыли достанется и государству. Но, естественно, у вас есть желание направить возросшие доходы на собственное развитие. Тем более, как вы сами знаете, что деньги, идущие в государственный бюджет, довольно часто расходуются весьма неразумно. Поэтому, создав малое предприятие на самом перспективном направлении и выделяя туда на законном основании ресурсы, вы тем не менее сможете воспользоваться подпунктом а пункта 8 статьи 6 «Льготы по налогу» «О налогах с предприятий, объединений и организаций». Напомним, что речь в нем идет о том, что прибыль, направленная малыми предприятиями на строительство, реконструкцию и обновление основных фондов, освоение новой техники и технологии, подготовку и повышение квалификации кадров, освобождается от обложения налогом. Из этого следует, что всю возрастающую на перспективном направлении прибыль вы сможете направить на развитие именно этого участка. А спустя какое-то время вернуть его в лоно основного предприятия, выполнив уже задачи по его модернизации. Можно сохранить за данным подразделением статус малого предприятия, зафиксировав в учредительном документе сумму постоянных отчислений малого предприятия в фонд учредителя — соответствующего объединения, предприятия или организации. При этом следует иметь в виду, что в пункте 8 (подпункты б и в) говорится о льготах по налогу для малых предприятий по производству, переработке сельхозпродукции, производству товаров народного потребления и иных видов деятельности, которые полностью освобождаются от уплаты налога на прибыль в первые два года работы. Малые предприятия, занятые другими видами деятельности, выплачивают налог на прибыль в размере 25 процентов — в первый год и в размере 50 процентов — во второй год от установленных для них ставок налога на прибыль.

Из этого вытекает (вероятно, законодатель просто-напросто «не доглядел»), что предприятие любого вида деятельности и с любым уровнем доходов может «проедать» на развитии всю прибыль, выделяя согласно учредительному договору необходимые средства и для развития головного предприятия, а не в бюджет. Этим правом может воспользоваться любой кооператив, выделяя новое дело в самостоятельное малое предприятие. Поскольку, как явствует из того же постановления № 790, кооперативы и малые предприятия, образованные кооперативами, производят обязательные платежи в порядке, установленном для кооперативов. Из этого многие делают вывод, что кооператив, создавая малое предприятие на своей базе или выделяя его в самостоятельное, никаких выгод не получает. Однако это не так. Упомянутое положение пункта 12 постановления № 90 прямо корреспондируется с пунктом 7 статьи 6 Закона «О налогах с предприятий, объединений и организаций». В пункте 7 говорится, что кооперативы не получают льгот, предусмотренных в подпункте б пункта 7, но в подпункте б того же пункта перечислены те же льготы, что и в подпунктах б и в пункта 8. Таким образом, малые предприятия, созданные на базе кооперативов, получают льготы, предусмотренные подпунктом а пункта 8.