Компании Гонконга В Международном Налоговом Планировании

Опубликованно: 02/10/2008 |Комментарии: 0 | Показы: 183 |

1. Введение.

2. Общая характеристика компаний, зарегистрированных в Гонконге.

3. Отличие Гонконга от оффшорных зон.

4. Налогообложение компаний Гонконга.

5. Схемы применения гонконгских компаний.

 

Применение компаний Гонконга – один из самых эффективных инструментов международного налогового планирования. Благодаря местному законодательству и престижу юрисдикции в международной торговле, эту страну нельзя назвать оффшором, но налоговые преимущества, которые представляет эта юрисдикция, не уступают оффшорным. При этом Гонконг – одна из немногих в мире низконалоговых юрисдикций, которая пользуется уважением даже у самых яростных противников налоговой конкуренции и оффшорного бизнеса.

Гонконг (Сянган) – особый административный район Китайской Народной Республики, расположен на побережье Южно-Китайского моря, состоит из острова Сянган, полуострова Цзюлун, и ряда мелких островов. Территория — 1066 кв. км. Население — 6,8 млн. человек (2000 г.), свыше 98% — китайцы. Официальный язык — китайский, однако широко распространен английский язык.

В течение 155 лет территория Гонконга находилась во владении Великобритании. 1 июля 1997 года Гонконг был возвращен Великобританией под суверенитет Китая и стал официально именоваться Особым административным районом (ОАР) Сянган КНР.

Гонконг сохранил широкую степень автономии, получил независимость в административной, законодательной и судебной системах (за исключением вопросов обороны и внешних сношений), сохранил за собой статус свободного порта, обособленной таможенной зоны, право на экономические и культурные связи с различными странами и международными организациями. Особый статус Гонконга сохранится как минимум до 2047 года при соблюдении принципа: «одна страна – две системы».

Правовая система Гонконга основана на английском общем праве.

Хотя основу экономики составляют валютно-финансовые и внешнеторговые операции, в Сянгане развиты судостроительная, судоремонтная, текстильная, швейная, электротехническая, радиоэлектронная, нефтехимическая и другие отрасли промышленности, ориентированные на экспорт.

Основные торговые партнеры (кроме материковой части Китая) – США, Япония, Великобритания, Тайвань и др. Денежная единица — сянганский доллар (HK доллар).

Гонконг в течение многих лет подряд возглавляет ежегодный всемирный рейтинг экономической свободы, составляемый газетой Wall Street Journal и фондом Heritage Foundation. В 2007 году авторы исследования присудили Гонконгу 89,3 балла из 100 возможных, отметив режим низкого налогообложения и гибкий рынок труда в юрисдикции. 

 

Общая характеристика компаний, зарегистрированных в Гонконге.

 

В Гонконге возможна регистрация местных компаний следующих организационно-правовых форм:

Private Company Limited by Shares – закрытая компания с ограниченной ответственностью по акциям. В компании может быть максимум 50 акционеров. Акции компании не могут предлагаться в открытой продаже, а передача акций требует одобрения общего собрания акционеров.

Public Company Limited by Shares – открытая компания с ограниченной ответственностью по акциям. В компании нет максимально допустимого количества акционеров.

Limited Partnership – партнёрство с ограниченной ответственностью: максимум 20 партнёров, которые может быть физическими или юридическими лицами любой резидентности.

Company Limited By Guarantee without a share capital - компания с ответственностью, ограниченной гарантией участников, без акционерного капитала.

Возможна регистрация филиалов иностранных компании и трастов.

В большинстве случаев в международном бизнесе применяются закрытые компании с ограниченной ответственностью по акциям. Именно эта организационная форма будет рассмотрена далее.

 

13 января 2004 года вступил в силу новый закон о компаниях Гонконга.  В соответствии с данным законом компания должна иметь как минимум одного директора и акционера. Единственный директор частной компании не может быть назначен секретарем компании. Директора и акционеры могут быть как физическими, так и юридическим лицами. Директора/акционеры могут быть любой национальности и резидентами любой страны. Полная информация о директорах и акционерах представляется в Общественный Реестр и является публичной и открытой.

Законом дано понятие «теневого директора», которое означает персону, в соответствии с инструкциями и указаниями которого директор или большинство директоров осуществляют деятельность на регулярной основе. Данное определение не затрагивает юристов, аудиторов и других профессиональных консультантов.

Директор может быть уволен с занимаемой должности решением простого большинства акционеров, вместо существовавшего ранее требования – не менее трех четвертей голосов акционеров.

Ответственность акционеров ограничивается размером их долевого участия в уставном капитале компании вне зависимости от того, был ли капитал оплачен или нет.

Как и в Англии, в Гонконге существует разница между объявленным и оплаченным уставным капиталом.  Поскольку сумма ежегодной государственной пошлины в Гонконге зависит от величины объявленного уставного капитала, обычно объявленный капитал гонконгских компаний составляет 10 тыс. HK долларов. Минимальный выпущенный капитал составляет 2 акции стоимостью от HK 1$ каждая.  

Зарегистрированный офис компании должен обязательно находиться в пределах Гонконга. Помимо этого, для каждой компании обязательно назначается местный секретарь (который может быть как физическим, так и юридическим лицом, но обязательно резидентом Гонконга). В зарегистрированном офисе должны храниться оригинал Свидетельства о регистрации и иные учредительные документы компании. Клиент, заказавший регистрацию компании, получает комплект нотариальных копий документов компании, надлежащим образом заверенный апостилем.

Все компании должны проводить ежегодные собрания акционеров (не обязательно на территории Гонконга). В обязанности секретаря компании входит подготовка протокола проведения собрания Совета Директоров и ежегодного общего собрания акционеров, подготовка уведомлений о ежегодном общем собрании, подготовка протокола ежегодного общего собрания, подготовка годового отчета (Annual Return) и представление его в Реестр компаний, проверка соблюдения требований Закона о компаниях, заполнение форм правительственных ведомств, направляемых компании в течение года.

В Гонконге существуют требования к наименованию компании. Запрещены названия имеющие отношение к государству или королевской власти (Royal , Federal и т.д.). Названия, предполагающие финансовую деятельность (например, Building Society, Chamber of Commerce, Chartered, Co-operative, Imperial, Kaifong, Mass Transit, Municipal, Savings, Tourist Association, Trust, Trustee, Underground Railway, Bank, Insurance, Assurance, Reinsurance, Fund Management, Asset Management, and Investment Fund, а также их эквиваленты на других языках), подлежат лицензированию.

Для ведения банковской, страховой или финансовой деятельности необходимо получить лицензию.

Наименования компаний могут быть только на английском, только на китайском или на обоих языках одновременно. Компания не может быть зарегистрирована под именем, идентичным с именем уже существующей компании.

 

Налогообложение компаний Гонконга.

 

Система налогообложения Гонконга сформировалась по образцу английской и во многом унаследовала принципы Комплекса мероприятий британского содружества в области налоговой политики, принятого в 1947 году. В Гонконге не существует деления компаний на резидентные и нерезидентные, а принят территориальный принцип налогообложения. Это означает, что компании Гонконга подлежат налогообложению только в том случае, если доходы получены от источника в Гонконге. Если компания не вела деятельности на территории Гонконга и не получала доходов от источников в Гонконге, она не подлежит налогообложению.

Главным законодательным актом является Закон о внутренних доходах (Inland Revenue Ordinance). Он предусматривает применение четырех видов подоходного налога:
- налога на прибыль,
- налога на заработную плату,
- налога на недвижимость,
- налоги на процентный доход.

Наибольшее значение в международном налоговом планировании имеет налог на прибыль, который и будет рассмотрен в данной статье более подробно.

 

В Гонконге отсутствуют налоги на прирост капитала, дивиденды, проценты, роялти, получаемые из-за границы или отправляемые за границу. Ставка налога на прибыль, для компаний ведущих деятельность в Гонконге, составляет 17,5%.

Для освобождения от налога на прибыль на практике компания должна соответствовать следующим критериям:

- компания не имеет стационарного места ведения деятельности в Гонконге, например, офиса, магазина, рабочих мест,

- реализуемые товары не должны производиться в Гонконге;

- отсутствуют сотрудники, работающие на территории Гонконга,

- контракты заключаются и исполняются вне пределов Гонконга,

- перевозка товаров должна осуществляться между портами, расположенными вне пределов Гонконга.

 

Иностранные денежные комиссии и гонорары, получаемые от лицензий, относящихся к музыке, фильмам, доходы от патентов, публикации материалов, прав на добычу полезных ископаемых, консультационных услуг, доходы от аренды не подлежат налогообложению в Гонконге. Такой доход можно перевести на депозитный счет в Гонконге или разместить в другой стране без обложения каким-либо налогом.

Таким образом, Гонконг предлагает налоговый режим, который может составить конкуренцию оффшорным зонам, и дает преимущества для международной торговли и финансирования.

Можно воспользоваться преимуществами избежания двойного налогообложения для тех стран, с которыми Гонконг подписал соответствующие соглашения. На данный момент Гонконг подписал соглашение об избежании двойного налогообложения с Бельгией и намерен заключить целую сеть подобных договоров.

 

Таким образом, основные характеристики налогового режима Гонконга следующие:

- Территориальная налоговая система. Не взимается налог на прибыль из источников, находящихся за пределами Гонконга;

- Признание в качестве респектабельного финансового центра большинством стран мира;

- Отсутствие каких-либо основных налогов, за исключением налога на прибыль в размере 17,5%, взимаемого исключительно с дохода, полученного в Гонконге.

- Персональный налог на доходы физических лиц не превышает 16%;

- Процентный доход по депозиту, открываемому в Гонконге, не облагается налогом в Гонконге;

- Отсутствие налога на доход с капитала или прирост капитала;

- Отсутствие налога на дивиденды, получаемые из-за границы;

- Отсутствие налога на дивиденды, отправляемые за границу.

 

Гонконгские компании – это серьезный финансовый инструмент, требующий, в отличие от оффшоров, дополнительных затрат на предоставление финансовой отчетности. Годовой отчет должен представляться в течение 42 дней после окончания года с даты регистрации компании.

Все гонконгские компании должны вести надлежащие бухгалтерские книги и записи в соответствии с Законом о Компаниях и а также Законом о Внутренних Доходах, вне зависимости от того, ведется их бизнес в Гонконге или за его пределами. Также компании должны ежегодно сдавать отчеты о прибыли и убытках и проходить обязательный аудит.

Обычно за реальных владельцев эти процедуры проводят секретарские компании. В подавляющем большинстве случаев, при условии неведения деятельности в Гонконге и получении дохода от источников, находящихся за пределами Гонконга, компания ограничивается подачей простого отчета – об отсутствии деятельности в Гонконге. Поэтому никакая информация от владельцев компаний об их деятельности фактически не запрашивается.

Однако налоговые службы вправе сделать запрос на предоставление полной финансовой отчетности с подтверждением первичных документов. Для подготовки полной отчетности и прохождения аудита от владельца гонконгской компании требуется предоставить аудиторам выписки по банковскому счету, инвойсы и договоры по каждой сделке.

 

Отличия Гонконга от оффшорных зон.

 

Несмотря на возможности налогообложения, схожие с возможностями оффшорных юрисдикций, Гонконг не является оффшором в классическом смысле этого слова.

Освобождение от налогов в Гонконге происходит не автоматически. Необходимо подавать отчет в Департамент внутренних доходов о неведении деятельности. А в некоторых случаях Департамент может запросить соответствующие документы, подтверждающие, что компания не имела доходов от источников внутри Гонконга и не управлялась с территории Гонконга.

Другое отличие гонконгских компаний от классических оффшоров заключается в их прозрачности. Информация об акционерах и директорах гонконгских компаний является открытой и находится в публичном доступе.

Все это делает Гонконгские компании престижными корпоративными инструментами, признаваемыми во всем мире. Компании, зарегистрированной в Гонконге и легально ведущей свою деятельность, значительно проще доказать законность происхождения своих капиталов при совершении инвестиций в развитых странах, что является существенным преимуществом перед оффшорными компаниями.

 

Схемы применения гонконгских компаний.

 

1. Компания Гонконга как посредник в международной торговле.

Компания Гонконга – идеальный посредник при торговле с Китаем и странами Азии, однако может широко использоваться в торговой деятельности по всему миру.

Общий механизм деятельности торговой компании Гонконга:

- Компания в Гонконге является связующим звеном, стороной, заключающей контракт как с поставщиком, так и с покупателем товара;

- Перевозка товаров производится напрямую от поставщика к конечному покупателю («прямая поставка»);

- Компания в Гонконге получает счет и оплачивает стоимость товара поставщику, а также выставляет счет покупателю товара, добавляя к цене размер собственной прибыли.

- Свободная от налогообложения прибыль аккумулируется на счетах гонконгской компании.

 

2. Компания Гонконга как поставщик услуг. В этом случае, плата за оказание услуг перечисляется на счет гонконгской компании. При этом у компании, исходя из территориального принципа налогообложения,  не возникает обязанности по уплате налогов с полученного дохода.

 

3. Компания Гонконга в схеме по переработке давальческого сырья.

Компания выступает в качестве зарубежного партнера, который фактически осуществляет управление работой нескольких компаний, расположенных на территории РФ, преследуя цель извлечения прибыли.

Содержание схемы состоит в следующем:
1. Гонконгская компания покупает сырье, которое по контракту отправляется напрямую на производство (переработку).
2. Производитель производит переработку давальческого сырья, полученного от гонконгской компании, в готовый продукт. Гонконгская компания выплачивает Производителю вознаграждение или передает в качестве вознаграждения часть продукции.
3. Готовый продукт, поступает к российской компании. Между российской компанией и компанией Гонконга заключен агентский договор, по которому за реализацию продукции российская компания-агент получает комиссию, а заработанные деньги отправляются на счет гонконгской компании-принципалу.

 

4. Компания Гонконга как международная транспортно-экспедиторская компания.

5. Компания Гонконга как владелец и управляющий судном.

6. Компания Гонконга как инвестор и/или холдинговая компания.

Последние три схемы будут более подробно рассмотрены в последующих публикациях, здесь они упоминаются лишь в общем для иллюстрации возможностей применения гонконгских компаний.

 

Таким образом, перечисленные факторы делают Гонконг, пожалуй, одной из самых привлекательных юрисдикцией для применения в международном налоговом планировании.

Источник статьи: http://www.rusarticles.com/nalogovoe-pravo-statya/kompanii-gonkonga-v-mezhdunarodnom-nalogovom-planirovanii-586886.html

Обсудить статью

Вам хотелось бы быстро открыть международную компанию и счет в иностранном банке, при этом не прилагая никаких дополнительных усилий? В таком случае, у компании Brama Group S.A. есть предложение по покупке готовых оффшоров, которые экономят Ваше время и деньги, без прерывания Вашего бизнес-процесса.

От: bramagroupl Бизнес> Управлениеl 06/02/2014

Международное налоговое планирование осуществляется с помощью различных способов и инструментов, в частности зарубежных, в том числе оффшорных, компаний, трастов, фондов и иных корпоративных структур.

От: Алексей Гайдовl Закон и Правоl 28/07/2007 lПоказы: 226 lКомментарии: 1

Приобрести оффшорную компанию довольно несложно, однако, перед тем, как стать ее владельцем, нужно заблаговременно и основательно проанализировать потребности и возможности имеющегося бизнеса. В сфере оффшорного бизнеса, как и в любой другой, есть свои нюансы, зная которые можно избежать многих проблем, в частности, связанных с регистрацией оффшорных компаний

От: АИМ Полосаl Бизнесl 05/09/2012 lПоказы: 136

Оффшоры необходимы для оптимизации налогообложения, повышения прибыльности финансовых операций, управления имуществом. Также регистрация оффшора используется компаниями, ведущими международную торговлю, инвестиционную, банковскую или судовладельческую деятельность.

От: Elliottl Бизнес> Управлениеl 02/03/2011 lПоказы: 1,499

Юридическая фирма «Клифф» рада пригласить на семинар, который будет посвящен использованию оффшоров для целей международного налогового планирования, обзору основных изменений в налоговой сфере в РФ и за рубежом, актуальной судебной практике, альтернативам традиционным юрисдикциям.

От: b2bloggerl Пресс-релизыl 23/10/2013

12 юрисдикций, 7 спикеров, только актуальные темы, анализ тенденций, прогнозы 2014. Юридическая фирма «Клифф» рада пригласить на семинар, который будет посвящен использованию оффшоров для целей международного налогового планирования, обзору основных изменений в налоговой сфере в РФ и за рубежом, актуальной судебной практике, альтернативам традиционным юрисдикциям.

От: b2bloggerl Пресс-релизыl 11/09/2013

Не так давно Кипр был наиболее популярным и привлекательным оффшором, а расчеты шли через прибалтийские банки. Выгодные условия, легкость регистрации, русскоязычный сервис — привлекали множество клиентов из России и стран СНГ.

От: Elena Ryzhkol Бизнес> Предпринимательствоl 06/02/2013 lПоказы: 85

В конце 2013 г. на самом высоком уровне была выдвинута инициатива по деоффшоризации российской экономики. Правительством РФ уже готовится проект законодательных изменений, в которых будут предусматриваться жесткие меры, направленные на деоффшоризацию экономики страны.

От: b2bloggerl Пресс-релизыl 10/02/2014

В результате навязанной Евросоюзом реструктуризации кипрских банков Laiki и Bank of Cyprus оказались замороженными крупные депозиты многих российских вкладчиков этих банков.

От: b2bloggerl Пресс-релизы> Другоеl 26/04/2013 lПоказы: 18
Вероника

Чтобы открыть свое дело и вести его грамотно, чтобы оно приносило стабильные доходы и неуклонно развивалось, рано или поздно приходится прибегать к юридическим услугам.

От: Вероникаl Закон и Право> Налоговое правоl 09/04/2013 lПоказы: 65

В данной статье мы расскажем о том, что из себя представляют фирмы-однодневки, какие налоговые последствия могут возникнуть при работе с такими организациями в ходе налоговых проверок (выездных и камеральных) и как их избежать или хотя бы минимизировать.

От: merestl Закон и Право> Налоговое правоl 31/03/2013 lПоказы: 51
Irina Urchenko

Минфин РФ в своем письме от 04.06.12 № 03-02-07/1-134 высказался о наличии у налоговиков обязанности по предоставлению налогоплательщику информации о соблюдении его контрагентами налогового законодательства.

От: Irina Urchenkol Закон и Право> Налоговое правоl 12/07/2012 lПоказы: 129

Подробное описание налогов на покупку недвижимости и земли в Италии. Консалтинговая компания «Trade & Consulting sas», ведущая компания в области бизнес-иммиграции в Италию, была основана в 2002 году Пиффари Валерией, которая живет и работает в Италии с 1987 года. Опыт, полученный главой компании за двадцать три года жизни в этой стране позволяет решать любые проблемы, связанные с иммиграцией в Италию и ведением бизнеса в этой стране.

От: Trade & Consulting sasl Закон и Право> Налоговое правоl 26/06/2012 lПоказы: 84

Своеобразной особенностью прав юридических лиц является их право на возмещение НДС для чего, соответственно, проводится налоговой инспекцией камеральная проверка.

От: компания Ортопедияl Закон и Право> Налоговое правоl 23/05/2012 lПоказы: 215
Irina Urchenko

В практике хозяйственных отношений возникновение конфликтов и спорных ситуаций не является редкостью. Самый лучший способ разрешить конфликт – это найти компромиссное решение без обращения в суд, договориться, пусть даже в чем-то уступив друг другу и отказавшись от части притязаний. В целом обе стороны в этом случае выигрывают и экономят деньги и прочие ресурсы.

От: Irina Urchenkol Закон и Право> Налоговое правоl 21/05/2012 lПоказы: 85

Мы уже писали в нашей предыдущей статье про новозеландские Look-through компании, или «Просматриваемая» компания или Look-through company (в дальнейшем мы просто будет называть ее LTC, нам кажется что так звучит красивее). Этот вид компаний сразу стал популярен у бизнесменов, ведущих бизнес на международном уровне, и мы регулярно получаем различные вопросы об особенностях их функционирования и целесообразности использования в той или иной ситуации. Поэтому мы решили написать еще раз о LTC.

От: Yulial Закон и Право> Налоговое правоl 13/02/2012 lПоказы: 154

Как доказать, что основное средство используется в условиях агрессивной среды и амортизацию по нему можно начислять с учетом повышающего коэффициента В каких случаях суды отказывают налогоплательщикам в праве на ускоренную амортизацию даже при условии, что представлены подтверждающие документы Можно ли применять повышающий коэффициент, если основное средство изготовлено специально для использования в агрессивной среде

От: владимир Марлинl Закон и Право> Налоговое правоl 15/12/2011 lПоказы: 94

С 1 июля 2009 года вступают в силу изменения в Гражданский кодекс РФ, Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» и некоторые иные законодательные акты (Федеральный закон от 30.12.2008 №312-ФЗ), которые существенно изменяют компетенцию органов управления ООО, порядок перехода долей в уставном капитале, права и обязанности участников, состав учредительных документов и т.д.

От: Алексей Гайдовl Закон и Правоl 29/03/2009 lПоказы: 169

Российские организации нередко получают займы от иностранных компаний. В этой связи возникает, во-первых, проблема налогообложения процентов по займу, возвращаемых иностранной компании, во-вторых, проблема отнесения сумм процентов на расходы российской организации для уменьшения базы по налогу на прибыль. Рассмотрим данные вопросы в настоящей статье.

От: Алексей Гайдовl Закон и Право> Налоговое правоl 02/10/2008 lПоказы: 10,328

Компании Кипра в настоящее время являются одним из самых популярных механизмов международного налогового планирования. Кипр является крупнейшим иностранным инвестором в Россию. В 2006 году на долю Кипра приходилось 20% всех иностранных инвестиций, совершенных в Россию. В первом квартале 2008 года доля Кипра в общем объеме иностранных инвестиций в Россию достигала 23%. Кипр является членом Европейского союза с 1 мая 2004 года, в частности, на него распространяются директивы ЕС в сфере налогов

От: Алексей Гайдовl Закон и Право> Налоговое правоl 02/10/2008 lПоказы: 20,575

Эстония предлагает в настоящее время одну из самых интересных систем налогообложения. Эстонские компании могут эффективно применяться в налоговом планировании, в частности при поставках товаров из/в ЕС, а также в качестве холдингов. Рассмотрим кратко характеристики компаний и систему налогообложения в Эстонии.

От: Алексей Гайдовl Закон и Право> Налоговое правоl 28/07/2008 lПоказы: 22,833

Порядок определения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль экспедиторскими компаниями. Анализ действующей практики.

От: Алексей Гайдовl Закон и Правоl 13/08/2007 lПоказы: 238

Международное налоговое планирование осуществляется с помощью различных способов и инструментов, в частности зарубежных, в том числе оффшорных, компаний, трастов, фондов и иных корпоративных структур.

От: Алексей Гайдовl Закон и Правоl 28/07/2007 lПоказы: 226 lКомментарии: 1
Блок автора
Категории статей
Quantcast