Соотношение Стоимости И Рисков При Ликвидации Организации

Самым резонным вопросом при ликвидации организации является оценка соотношения -  стоимость/риски - ликвидации организации. Этот вопрос особенно актуален для заинтересованных лиц (собственников и руководителей), поскольку рынок юридических услуг  предлагает несколько способов ликвидации, а ответственность или риск привлечения к ответственности при том или ином способе ликвидации – начиная от материальной и заканчивая уголовной - ложится все же на первых.

Юристы  предлагают три основных способа ликвидации организаций с тем или отступлением в той или иной форме:

1. Официальная ликвидация (согласно правилам действующего законодательства);
2. Альтернативная ликвидация (этот способ условно можно назвать ликвидацией, и представлен двумя основными вариантами – смена лиц в госреестре, и реорганизация, либо оба одновременно);
3. Ликвидация через банкротство (посредством процедуры упрощенного банкротства).

Каждый из представленных способов имеет свои плюсы и минусы, требует различного подхода к организации процесса, что означает различный уровень квалификации юристов, разные объемы работ, и соответственно отличается по стоимости от других способов. Однако самое главное и важное – каждый из них несет свои риски по привлечению к ответственности руководителя и учредителя (собственника) ликвидируемой организации. Ответственность для собственника и руководителя (далее Заинтересованных лиц) ликвидируемого юридического лица может быть:

Материальная  – в частном выражении именуется в юридической практике как субсидиарная ответственность. Означает привлечение Заинтересованных лиц в качестве дополнительных должников перед кредиторами (лицами требующих возврат долга) и предполагает ответственность всем личным имуществом и средствами по непогашенной ликвидируемой организацией задолженности. К примеру, организация задолжала по налогам, и при ликвидации, если средств и имущества организации будет недостаточно, оставшуюся часть придется оплачивать из своего кармана Заинтересованным лицам. Отметим, что возможность наступления субсидиарной ответственности Заинтересованных лиц возникает исключительно при ликвидации предприятия. Поэтому если Вы до сих пор думаете, что Ваша ответственность ограничена только суммой внесенного и оплаченного уставного капитала, то Вы сильно заблуждаетесь, или Вас просто обманывают. Опять же подчеркнув –  что возможно только при процедуре ликвидации.

Административная – вид ответственности, предусмотренный за совершение административных правонарушений при ликвидации организации. Для руководителя данная ответственность грозит либо штрафом, либо дисквалификацией. Со штрафами все понятно. Куда серьезней представляется дисквалификация должностного лица - руководителя. Это означает лишение физического лица права замещать должности государственной гражданской службы, муниципальной службы, занимать должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом, а также осуществлять управление юридическим лицом. Срок – до 3 лет.

Уголовная  –  может возникнуть в разрезе того или иного способа ликвидации организации. Наступает за совершение таких преступлений как:

мошенничество (ст. 159),

присвоение или растрата (ст. 160),

уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ),

неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1),

неправомерные действия при банкротстве (ст. 195),

преднамеренное банкротство (ст. 196),

злостное уклонение от погашения кредиторской задолженностии (ст. 177)  т.д.

Особое внимание юристов-практиков приковано к набирающей обороты достаточно новой статье уголовного кодекса, которая была специально создана для противодействия незаконной ликвидации - незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица (ст. 173.1). Что означает криминализацию услуг по так называемой «альтернативной ликвидации», и теперь является уголовным преступлением.  

При том или ином способе существует своя группа рисков быть привлеченным к ответственности, а так же вероятность их наступления. При этом в некоторых случаях может включаться принцип домино - при наступлении одного вида ответственности автоматически наступает другой вид ответственности или даже несколько.

Рассмотрим, какую потенциальную опасность несет каждый из приведенных способов. А так же среднюю стоимость каждого из названных способов ликвидации.

Ликвидация через банкротство. Если быть точным - ликвидация юридического лица через процедуру упрощенного банкротства. Применяется данная процедура при наличии долгов и отсутствия имущества для погашения требований кредиторов (например, налоговых органов). Кроме того, выступая своеобразны инструментом ликвидации, позволяет значительно ускорить и упростить процесс законной ликвидации организации.

Из всех способов ликвидации является наиболее безопасным, позволяя избежать материальной, уголовной и административной ответственности. Отличается от других полным контролем над ситуацией. Предполагает высокий профессионализм исполнителей.

Однако нужно заметить, что это способ ликвидации несет  риск наступления ответственности, в том случае, когда Заинтересованные лица намеренно обанкротили предприятие, либо дали ложное публичное объявление о банкротстве организации. То есть действовали умышленно. В этом случае предусмотрена уголовная ответственность. И другие способы в случаях преднамеренного либо фиктивного банкротства уже не помогут однозначно. По стоимости ликвидация через банкротство является относительно дорогой процедурой. Стоимость данной услуги в среднем по рынку составляет от 80 000 рублей и выше. Цена зависит от размера оборотов, активов организации и, конечно же, размера долга. Но нужно понимать и помнить, что если долги Вашей организации составляют сотни тысяч, а то и миллионы рублей, то вышеуказанная сумма просто смешная. По сравнению с тем фактом, если бы Вы эти миллионы выплачивали лично из своего кармана. Не говоря о перспективах уголовного дела в отношении Вас.

Официальная ликвидация. Данный способ является единственным законным, а потому называется официальным способом ликвидации, который предусмотрен гражданским законодательством. Позволяет полностью исключить юридическое лицо из всех государственных реестров, в том числе и из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), что означает прекращение существования организации. А потому исключает возможность предъявления каких-либо претензий к его собственникам и руководству после завершения процедуры.

Применять данный способ целесообразно в том случае, когда у организации нет долгов перед бюджетом и серьезной задолженности перед партнерами. В противном случае нужно прибегать к первому способу (ликвидации через банкротство), иначе риск субсидиарной (материальной) ответственности собственника и руководителя воплотится в действительность. Объясняется это тем, что согласно п. 2 ст. 9 данного Закона"О несостоятельности (банкротстве)", лица, на которых возложены обязанности по ликвидации предприятия, должны подать заявление о признании банкротом ликвидируемой организации в случае, если в процессе ликвидации будет установлена недостаточность имущества организации для удовлетворения всех требований. Последствия неисполнения обозначенного требования установлены п. 2 ст. 10 этого же Закона: уполномоченные на подачу указанного заявления лица (ими могут быть и учредители) должны нести субсидиарную ответственность по обязательствам должника, то есть оплачивать долги своим имуществом.

Так же за упущения и ошибки в ходе самой процедуры ликвидации, как например, наличие ошибок в документах, пропуск сроков и пр. можно поплатиться административной ответственностью руководителя.

Этот способ, как и предыдущий, требует высокого уровня подготовки исполнителей, четкости и слаженности в работе. По стоимости цена официальной ликвидации варьирует от 10 000 рублей и выше. Цена зависти от таких факторов как размеры оборотов, активов, количества дебиторов и кредиторов, наличия сотрудников в штате, времени осуществления деятельности и т.д. Но при должном ведении предпринимательской деятельности и соответствующем закону  документообороте, отсутствия долгов, кредиторов, дебиторов сроки и стоимость будут совсем небольшими, гораздо меньше чем при других способах ликвидации.

Альтернативная ликвидация.Ликвидацией организации такой способ можно назвать весьма условно. В организации меняется учредитель – собственник компании и руководитель. Организация при этом остается в Едином государственном реестре юридических лиц, сохраняя все права и обязанности, долги и «хвосты», которые сложились до этого.

Данный способ является законным только в одном случае - новый владелец, покупатель организации, действительно покупает её для ведения деятельности. При этом нужно соблюсти ряд формальностей, без которых эта сделка может быть признана недействительной (мнимой сделкой).

Этот способ целесообразно применять в том случае, если у организации нет долгов, административных нарушений, за Вами не «охотятся» судебные приставы; или в том случае, когда нужно в сжатые сроки прекратить связь с организацией (для тех, кто является учредителем, руководителем), например, по причине поступления на государственную службу. При этом Вашими «покупателями» на 100% должны быть Ваши проверенные люди, которым можно доверять. А в дальнейшем, если деятельность не предполагается, её необходимо ликвидировать в официальном порядке, то есть исключить из госреестра.

В противном случае, если не соблюдать указанные условия, Вами заинтересуются не только налоговые и прочие контролирующие органы, но уже и правоохранительные органы. Связано это с тем, что предлагаемая услуга по ликвидации организации, именуемая  незамысловато – альтернативная ликвидация, путем смены учредителя/руководителя на подставных лиц, так называемых «номиналов», с начала 2012 года является преступлением в экономической сфере. Поскольку при переводе организации на «номинала» происходит образование компании с подставным лицом, то есть образуется состав преступления по статье 173.2 уголовного кодекса. Максимальное наказание только по этой статьей - лишение свободы сроком до 5 лет.

Обратите внимание, только по этой статье. А если Вы выбрали этот способ ликвидации с тем, чтобы избавиться от организации с долгами, в особенности перед государством по неуплаченным налогам, при этом Вы начали выводить из нее активы, то в данной ситуации возникает шлейф уже из нескольких статей уголовного кодекса.   И в этом случае возникает ответственность по совокупности преступлений:

• непосредственно пункту б ч. 2 ст. 173.1 УК РФ (образование - создание, реорганизация - юридического лица через подставных лиц, совершенные группой лиц по предварительному сговору) – заказывая данную услугу, или как теперь будет правильнее сказать, совершая преступление, Вы совершаете его с отягчающими обстоятельствами, поскольку Вашими соучастниками являются юристы-исполнители, с которыми Вы предварительно договорились;
• статье 199.2. (сокрытие денежных средств либо имущества организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов) – если Вы начали выводить активы из организации, заведомо зная о задолженности;
• статье статья 199 (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации);
• и возможно статье 199.1. (неисполнение обязанностей налогового агента);
• в расчет не берутся такие статьи как мошенничество, превышение должностных полномочий, фальсификация единого государственного реестра юридических лиц, реестра владельцев ценных бумаг или системы депозитарного учета, злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности и т.д.

Это означает частичное или полное сложение наказаний, что в совокупности будет как минимум 6-8 лет лишения свободы, включая запрет заниматься предпринимательской деятельностью после отбывания наказания до 3 лет.

Что же касается заблуждения о снятии бремени ответственности предыдущих собственников, инициирующих процедуру «ликвидации», после смены на «наминалов» то нужно сказать следующее. Смена на «наминала» никоим образом не избавляет их от ответственности за налоговые и прочие правонарушения, так как именно во время их руководства, например, были произведены операции, признанные незаконными налоговым органом, если даже по прошло два-три года после смены. Это аксиома налогового права.

Таким образом, альтернативная «ликвидация», предполагающая смену руководителя организации, учредителя и, иногда, также смену адреса регистрации фирмы, либо дополнительно осуществляя процедуру реорганизации в виде присоединения/слияния к/с другой организации, по сути, не только не дает никаких преимуществ, но и является опасной.

Альтернативная ликвидация это тот случай, при котором по принципу домино наступает «целый букет» ответственности – материальная, налоговая, уголовная и административная. Ею невозможно управлять, потому что обратной дороги нет. Причем привлечение предпринимателей к ответственности рассматривается через призму уголовного преступления – в рамках уголовного дела возможно собирание доказательств, свидетельствующих о фиктивном характере альтернативной «ликвидации».   Альтернативная ликвидация лишь на время отдаляет вопрос о привлечении Заинтересованных лиц к ответственности. Помогая претворить в жизнь высказывания сотрудников правоохранительных органов – было бы желание, а посадить можно любого. И если будет хоть одно заинтересованное лицо, в том чтобы «раскрутить» альтернативную ликвидацию, у него это получится. Это может быть налоговая, правоохранительные органы, банки, Ваши партнеры, которым Вы перешли дорогу, контрагенты, желающие вернуть Вас долги.  

Что касается стоимости услуги, то в некоторых случаях это не просто дорого, а явно дорого. Так в некоторых случаях официальная (законная) ликвидация обойдется дешевле, нежели альтернативная ликвидация. Судите сами – средняя стоимость альтернативной ликвидации только по смене руководителя составляет порядка 30 т.р. Если дополнительно меняют адрес – еще порядка 10 т.р. Если же это реорганизация (когда есть долги), то это дополнительно минимум 60 т.р. Таким образом, стоимость самого надежного варианта, как говорят юристы-исполнители, составляет примерно 90-100 тысяч рублей. При этом стоимость ликвидации  через процедуру упрощенного банкротства составляет от 80 000 рублей. И от 10 000 рублей за официальную ликвидацию организации без «хвостов» и «истории».